Учет субсидии при составлении декларации по УСН

Comments

• Добрый день!
  Когда Вы задаёте вопрос, не забывайте, пожалуйста, о правилах форума. Напомню: мы стремимся создать на нашем форуме доброжелательную атмосферу. Поэтому у нас принято здороваться, а также говорить "спасибо" и "пожалуйста". Уважительное отношение к форумчанам, экспертам и модераторам - требование правил форума.
  
  Пожалуйста, не создавайте новую тему с таким же вопросом. На Ваш вопрос Вам ответят здесь, в этой теме.
• Добрый день!  Мы ИП. Занимаемся производством. Применяем УСН (доходы-расходы) В 2014 г был куплен станок за собственные средства. Чуть позже была получена субсидия на возмещение части затрат на приобретение оборудования. перечисленные деньги были израсходованы на приобретение материалов. продаж в 2014 г не было. как все это отразить в декларации по УСН? Спасибо
• Добрый день!
  

  Цитата: Чуть позже была получена субсидия на возмещение части затрат на приобретение оборудования.

  Всё зависит от того, на основании какого нормативного акта была выдана эта субсидия...
  И еще, является ли приобретенное оборудование ОСН...
  
  Хотя, в Вашем случае, это, видимо, большой роли не играет.
  На момент выдачи субсидии, видимо, все расходы уже сделаны и отражены в качестве расходов в КУДиР. Так?
  Тогда включаете полученную субсидию в доходы по дате ее получения. Полностью.
  Следовательно, и в декларации субсидия полностью отражается в доходах, а купленное оборудование - в расходах.
  
  Успехов!
• спасибо за ответ. а как тогда быть с начислением амортизации по оборудованию, если мы все сразу спишем в расходы?
• Цитата: а как тогда быть с начислением амортизации по оборудованию, если мы все сразу спишем в расходы?

  Тогда начнем с самого начала:
  

  Цитата: Всё зависит от того, на основании какого нормативного акта была выдана эта субсидия...

  Посмотрите в тексте документа по субсидии, на основании какого закона Вам эта субсидия выдана?
• Добрый день. субсидия выдана в соответствии с Бюджетным кодексом РФ, Гражданским кодексом РФ в целях реализации муниципальной программы "Развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании "город Киров" в 2014-2020годах"
• Добрый день!
  

  Цитата: в целях реализации муниципальной программы "Развитие малого и среднего предпринимательства в муниципальном образовании "город Киров" в 2014-2020годах"

  Надеюсь, что эта программа в рамках Федерального закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации".
  
  Читаем первоисточник:
  

  Цитата: Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов1. ...Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации",отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения. Если по окончании второго налогового периода сумма полученных средств финансовой поддержки, указанных в настоящем пункте, превысит сумму признанных расходов, фактически осуществленных за счет этого источника, разница между указанными суммами в полном объеме отражается в составе доходов этого налогового периода.

  Итак, в первые два года субсидия отражается в доходах в таком же размере, как отражаются в расходах затраты, сделанные за счет этой субсидии.
  
  За счет (не будем придираться к словам, будем считать, что "за счет", а не наоборот) субсидии у Вас были осуществлены затраты по приобретению основных средств.
  На момент получения субсидии все затраты уже были сделаны, основные средства приобретены и поставлены на учет. 
  Но ОС, в отличие от других расходов при УСН относятся на расходы равномерно по кварталам до конца текущего года.
  
  Вы, к сожалению, не указали даты приобретения ОС и получения субсидии.
  
  Попробую нарисовать условный пример.
  
  Допустим, ОС стоит 90 т.р. Купили и поставили на учет во втором квартале.
  Субсидия, допустим 69 т.р. получена в третьем квартале.
  
  ОС относим равномерно по 30 т.р. - 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.
  Субсидию получили, допустим, в середине третьего квартала. На этот момент на расходы было отнесено только 30 т.р. за второй квартал. Значит, по дате получения субсидии ставим в доход 30 т.р.
  Далее, 30 сентября ставим на расходы очередные 30 т.р. расходов и добавляем в доходов еще 30 т.р. субсидии.
  Далее, 31 декабря ставим оставшиеся 30 т.р. расходов по ОС и оставшиеся 9 т.р. доходов по субсидии.
  
  Есть еще одна методика. Поскольку субсидия порывает не все расходы по ОС, а только часть, то на доходы ставить субсидию только в такой же части от расходов.
  Т.е., если в примере, то сразу по получении субсидии в доход ставим 23 т.р. и потом 30 сентября и 31 декабря еще по 23 т.р.
  
  Второй вариант представляется более корректным, зато первый перераспределяет доходы на более ранние периоды, что больше подойдет налоговикам... Но на налоге это никак не сказывается.
  
  Успехов!
• Александр Погребс, спасибо Вам за вашу консультацию и за ваше терпение.