Задача: рассчитать НДС при импорте товара
Здравствуйте, проверьте решение задачи, пожалуйста
1. ООО «Максимум» приобретает у иностранного партнера партию товара. Согласно условиям импортного контракта товар оплачивается полностью в предварительном порядке. Контрактная стоимость импортного товара — 10000 евро (в рублях). Базис поставки DAF — таможенный пункт на границе РФ (г. Москва). Момент перехода права собственности — приемка покупателем товара и подписания акта приема-передачи.
2. Для осуществления авансового платежа предприятию необходимо приобрести на внутреннем рынке РФ иностранную валюту. Условия приобретения иностранной валюты: комиссионное вознаграждение исполняющему банку — 0,1% от суммы сделки в рублях. С расчетного счёта организации 2 декабря 2019 г. были перечислены денежные средства в размере 401 000 руб. для приобретения иностранной валюты. Валюта была приобретена 3 декабря 2019 г. по биржевому курсу 50,0 руб./евро и зачислена на валютный счет. 4 декабря осуществлен авансовый платеж по импортному контракту.
3. 20 декабря 2019г. товар поступил на таможенный пункт. ООО «Максимум» оформлена таможенная декларация, которая принята таможенными органами. Ввозная таможенная пошлина равна 5% от таможенной стоимости товара и уплачивается организацией в рублях. Сумма таможенных сборов составила 500 руб. НДС по импортному товару равен 18% и уплачивается в рублях. Элементом учетной политики компании является формирование себестоимости приобретенных товаров с использованием счета 15.
4. Курсы «Банка России» на даты:
03.12. 2019 г. - 56,8186 руб./евро
04.12. 2019 г.- 56,8797 руб./евро
20.12. 2019 г. - 56,5776 руб./евро
5. 25 декабря 2019г. данная партия товара реализована ООО «Квант» за 850 000 руб., в т.ч. НДС 18%.
Решение:
1. Списание с р/с денежных средств для приобретения иностранной валюты – 401 000,00 руб
2. Приобретена иностранная валюта 10 000евро (3.12.19) по биржевому курсу: 10 000евро*50,0 руб./евро=500 000 руб
3. Валюта по курсу ЦБ (3.12.19): 10 000евро*56,8186 руб./евро=568 186,00 руб.
4. Разница: 568 186,00руб – 500 000 руб = 68 186,00 руб (положительная курсовая разница)
5. Остаток денежных средств:
6. Перечислен авансовый платеж иностранному контрагенту (04.12.2019): 10 000евро*56,8797 руб./евро=568 797,00 руб.
7. Зачислен остаток денежных средств от операции покупки валюты: (?)
8. Курсовая разница по счету 52/1: (?)
9. Начислены таможенные платежи:
Таможенные сборы в рублях: 500 руб
Таможенная стоимость: 10 000евро*56,5776 руб./евро=565 776 руб
Ввозные таможенные пошлины (5%):565 776 руб *5%=28 288,8 руб.
10.Фактическая стоимость приобретенных импортных товаров:568 797,00 руб+28 288,8 руб+500 руб=597 585,8 руб
11.Налоговая база по НДС, подлежащему уплате при ввозе тканей на территорию России, равна: 565 776 руб + 28 288,8 руб=594 064,8 руб.
12. НДС (18%): 594 064,8 руб*18%=106 931,6 руб
1. ООО «Максимум» приобретает у иностранного партнера партию товара. Согласно условиям импортного контракта товар оплачивается полностью в предварительном порядке. Контрактная стоимость импортного товара — 10000 евро (в рублях). Базис поставки DAF — таможенный пункт на границе РФ (г. Москва). Момент перехода права собственности — приемка покупателем товара и подписания акта приема-передачи.
2. Для осуществления авансового платежа предприятию необходимо приобрести на внутреннем рынке РФ иностранную валюту. Условия приобретения иностранной валюты: комиссионное вознаграждение исполняющему банку — 0,1% от суммы сделки в рублях. С расчетного счёта организации 2 декабря 2019 г. были перечислены денежные средства в размере 401 000 руб. для приобретения иностранной валюты. Валюта была приобретена 3 декабря 2019 г. по биржевому курсу 50,0 руб./евро и зачислена на валютный счет. 4 декабря осуществлен авансовый платеж по импортному контракту.
3. 20 декабря 2019г. товар поступил на таможенный пункт. ООО «Максимум» оформлена таможенная декларация, которая принята таможенными органами. Ввозная таможенная пошлина равна 5% от таможенной стоимости товара и уплачивается организацией в рублях. Сумма таможенных сборов составила 500 руб. НДС по импортному товару равен 18% и уплачивается в рублях. Элементом учетной политики компании является формирование себестоимости приобретенных товаров с использованием счета 15.
4. Курсы «Банка России» на даты:
03.12. 2019 г. - 56,8186 руб./евро
04.12. 2019 г.- 56,8797 руб./евро
20.12. 2019 г. - 56,5776 руб./евро
5. 25 декабря 2019г. данная партия товара реализована ООО «Квант» за 850 000 руб., в т.ч. НДС 18%.
Решение:
1. Списание с р/с денежных средств для приобретения иностранной валюты – 401 000,00 руб
2. Приобретена иностранная валюта 10 000евро (3.12.19) по биржевому курсу: 10 000евро*50,0 руб./евро=500 000 руб
3. Валюта по курсу ЦБ (3.12.19): 10 000евро*56,8186 руб./евро=568 186,00 руб.
4. Разница: 568 186,00руб – 500 000 руб = 68 186,00 руб (положительная курсовая разница)
5. Остаток денежных средств:
6. Перечислен авансовый платеж иностранному контрагенту (04.12.2019): 10 000евро*56,8797 руб./евро=568 797,00 руб.
7. Зачислен остаток денежных средств от операции покупки валюты: (?)
8. Курсовая разница по счету 52/1: (?)
9. Начислены таможенные платежи:
Таможенные сборы в рублях: 500 руб
Таможенная стоимость: 10 000евро*56,5776 руб./евро=565 776 руб
Ввозные таможенные пошлины (5%):565 776 руб *5%=28 288,8 руб.
10.Фактическая стоимость приобретенных импортных товаров:568 797,00 руб+28 288,8 руб+500 руб=597 585,8 руб
11.Налоговая база по НДС, подлежащему уплате при ввозе тканей на территорию России, равна: 565 776 руб + 28 288,8 руб=594 064,8 руб.
12. НДС (18%): 594 064,8 руб*18%=106 931,6 руб
Comments
No comments available.
